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首页> 财税专题> 提醒!增值税最严比对开始施行,这些规则你一定要掌握!

提醒!增值税最严比对开始施行,这些规则你一定要掌握!

来源:圣天运 时间:2018-05-10-00:00:00浏览次数:227次

丰台注册公司圣天运

为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理,提高申报质量,优化纳税服务,从5月1日起正式施行增值税新的比对办法。


大家注意:这个号称“史上最严比对”就是从这个月开始哦!今天小编把申报比对相关信息分享给大家——



申报比对信息范围



1、增值税纳税申报表及其附列资料信息。


2、增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。


3、增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。


4、纳税人税款入库信息。


5、增值税优惠备案信息。


6、申报比对所需的其他信息。



申报比对内容



比对内容包括表表比对、票表比对、表税比对。


①表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对;

②票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。

③表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。



申报比对规则



(一)申报表表内、表间逻辑关系比对,按照税务总局制定的申报表填写规则执行。


(二)增值税一般纳税人票表比对规则


1、销项比对。


当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。


纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息,按规定不需要办理备案手续的除外。


2、进项比对。


(1)当期已认证或确认的进项增值税专用发票(以下简称“专用发票”)上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。


(2)经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。


(3)取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。


(4)取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。


(5)按照政策规定,依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。


(6)红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。


(7)申报表中进项税额转出金额不应小于零。


3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。


4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。


5.特殊规则。


(1)实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。


(2)按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。


(三)增值税小规模纳税人票表比对规则


1、当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。


2、当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。


3、申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。


4、纳税人当期申报免税销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息,按规定不需要办理备案手续的除外。


(四)表税比对规则


纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。


(五)申报比对其他规则


1、税务总局可以根据增值税风险管理的需要,对申报表特定项目设置申报比对规则。


2、各省国税机关可以根据申报比对管理实际,合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围。


3、主管税务机关可以结合申报比对管理实际,将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理,并根据实际情况确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。


(六)本条第(一)至(三)项比对规则为基本规则,第(四)至(五)项比对规则为可选规则。各省税务机关可以在上述比对规则的基础上,根据申报管理的需要自主增加比对规则。


注意:下图为整理后申报比对规则表格。


操作流程



如果有比对失败,首先返回申报失败。


情况一:如果表表比对存在强制比对未通过,收到“申报失败,一窗式比对失败”回执。如果需要重新申报,企业可以点击“继续修改”按钮修改后申报,也可以点击左上角“返回”按钮重新填写。具体比对错误信息显示在回执信息中。



情况二:如果票表比对存在强制比对未通过或者存在提示性监控比对未通过,收到“申报失败,一窗式比对失败”回执。具体比对错误信息显示在回执信息中。

企业可以点击“继续修改”按钮修改保存后申报,或者点击左上角“返回”按钮,再重新填写。


如果企业忽略这些比对错误,可以点击“忽略比对信息继续申报”按钮申报。 



系统提示“存在强制性监控比对未通过,是否继续申报?”/“存在提示性监控比对未通过,是否继续申报?”,确认后进入发送窗口,发送窗口备注栏红色标注“强制申报”。



如果企业选择忽略强制性比对信息继续申报,后台仍将继续比对,并将比对信息返回,若申报成功,企业将收到“强制申报成功,一窗式比对失败”回执。




返回主界面后,在收件箱中也可找到对应申报回执,选择忽略比对信息或是修改后再报。


说明



1、 小规模纳税人申报表也进行一窗式比对,申报流程与增值税一般纳税人申报表一致。


2、 更正申报:流程与正常申报流程一致。



政策依据



国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的通知(税总发〔2017〕124号)


国家税务总局关于《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》执行有关事项的通知 (税总函〔2018〕94号  )


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